Lease (LOS 2020) شرح سامح الليثي 5

اولا: هنتلكم على تصنيف العقود من وجهة نظر كلا من Lessee و الLessor
.
ثانيا يجب التفرقة في الكلام بين التقسيم العام والتقسيم الخاص
.
بمعنى ممكن تلاقي هوك يجي يقولك مثلا عنوان The Two Categories of Leases
.
1. Finance lease
2. Operating lease
وبعدها لو فتحت ويلي تلاقيه قايل
.
Lessees can enter into three types of leases:
1. Finance lease
2. Operating lease
3. Short-term lease
.
ودي خليها قاعدة عامة في التعامل مع أي علم ان في تقسيم عام وتقسيم خاص.
.
ثالثا الكلام كله هيبقى مبني على المعيار الامريكي وبعد اما نخلص هنشير للمعيار الدولي على قدر المطلوب في الcma
.
******************************************
*********
بص يا سيدي الFASB جه قالك يا Lessee انا هعملك lease classification tests الtest ده مبني على خمس معايير هنختصرهم في كلمة ownes
.
لو اتكعبل العقد بتاعك في واحدة منهم العقد هيتعالج انه finance lease
.
ماشي الحال؟
.
بس عايز ازودلك حتة كمان هنا وركز الله يكرمك
.
قلنا هنمسك عقد الايجار وهنبص على خمس معايير اختصرناهم في كلمة ownes لو لقينا واحدة منهم هنصنف العقد ايه؟
.
هنصنفه finance lease
.
هنا بقى عايزك تزود معانا كمان ان العقد يبقى non-cancelable
.
يعني نقدر نقول
.
For a lease to be a finance lease, it must be non-cancelable
and meet at least one of the five tests listed,
Otherwise, the lease is an operating lease.
.
طيب نمشي مع الownes واحدة واحدة
.

**************************
******
.
الحرف الأول
.
حرف الO
.
ownership
.
هنشوف هل العقد بينقل الownership بتاعت الاصل للlessee في نهاية العقد
.
لو اه يبقى خلاص العقد ده
هنصنفه finance lease
.

**************************
******
.
الحرف التاني
.
حرف الW
.
بتاع كلمة written
.
ايه القصة هنا ؟
.
بيقولك العقد بيتصنف finance lease لو
.
The lease grants the lessee a written option to purchase the underlying asset
بس كمان
the lessee is reasonably
certain to exercise the option to purchase.
.
خلاص لو لقينا العقد فيه اختيار الشرا ده ومتوقع ان المستأجر هينفذه خلاص صنف يا باشا finance lease
.

**************************
******
.
الحرف التالت
.
حرف الN
.
بتاع كلمة Net
.
ودي من ابتكارات كتاب بيكر بتاع الcpa
.
بيقولك العقد بيتصنف finance lease لو
.
The net present value of the sum of the lease payments and any residual value guaranteed by the
lessee not already reflected in the lease payments is equal to or greater than substantially all of
the fair value of the underlying asset.
.
ايه القصة دي بقى؟؟
.
النهاردة لو القيمة الحالية بتاعت المدفوعات الايجارية اللي هيدفعها المستاجر واي قيمة هيضمنها للاصل بتساوي او اكبر من قيمة الاصل العادلة
.
المعيار بيقولك يا عم انت دافع ايجار بقيمة substantially زي قيمة شرا من السوق
.
ده انت كأنك شاريه
.
صنف يا باشا finance lease
.
هنا طلع ابو العريف قالك طيب مين هيحكم ان القيمة دي equal to or greater than substantially all of
the fair value
.
مين يقول ايه اللي بيمثل فعلا قيمة نعتبرها substantially
.
الFASB قال خلاص خلينا نقول:
.
means ninety percent or more of the asset’s
fair value.
.
**************************
******
الحرف الرابع
.
حرف الE
.
بتاع كلمة economic
.

بيقولك العقد بيتصنف finance lease لو
.
The lease term is for a major part of the remaining economic life of the asset, unless the commencement
date of the lease falls at or near the end of the underlying asset’s economic life.
.

ايه القصة دي بقى؟؟
.
النهاردة لو مدة العقد مثلا 8 سنين واصلا الremaining economic life of the asset مثلا 10 سنين
.
المعيار قالك يا بني ده انت كدة مأجر الاصل مدة تعتبر “major part” من الاصل
.
صنف يا باشا finance lease
.

هنا طلع ابو العريف قالك طيب مين هيحكم ان المدة دي تعتبر “major part”
.

الFASB قال خلاص خلينا نقول:
.
A “major part” of the remaining economic life of the asset means seventy-five percent or more.
.
.
طيب ايه بقى حتة :
.
unless the commencement
date of the lease falls at or near the end of the underlying asset’s economic life.
.
.
ايه المعنى هنا مثلا مكنة عمرها 10 سنين
.
المستأجر بدأ يأجرها في السنة التامنة مثلا
.
جه المعيار قال خلاص دي مش هتبقى finance lease
.
لان الFASB جه قال:
A “commencement date that falls at or near the end of the asset’s economic life” means a commencement
date that falls within the last 25 percent of the total economic life of the asset.
.

**************************
******
.
الحرف الخامس
.
حرف الS
.
بتاع كلمة specialized
.

بيقولك العقد بيتصنف finance lease لو
.
The underlying asset is of such a specialized nature that it is expected to have no alternative use
to the lessor at the end of the lease term
.
ودي منطقية جدا
.
طيب الخلاصة
.
one or more of the following criteria met
.
والعقد non-cancelable
.
خلاص صنف يا باشا finance lease
.
ولو
When none of the criteria for a finance lease are met,
the lessee classifies the lease as an operating lease.
..

………….
.
طيب خلينا نوقف البوست ده على كدة ونكمل بقى طيب ايه المعنى ان التصنيف يبقى Finance
.
وايه القصة لو اتصنف operating
.
وايه الaccounting policy election المتاحة للمستاجر لو العقد 12 months or less
.
وده نخليه من البوست اللي جاي ان شاء الله
.
يسر الله الأمر وأعان

الدروس السابقة